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　　上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院李穎琦教授在接受界面新聞采訪時(shí)指出：“此次增補(bǔ)是年首內(nèi)資15年來(lái)的首次，財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)明確‘降低制度性成本、股審格局服務(wù)香港國(guó)際金融中心建設(shè)’的計(jì)擬目標(biāo)，該政策時(shí)點(diǎn)與2025年12家中概股啟動(dòng)港股二次上市高度重合，增補(bǔ)客觀上對(duì)沖了外部監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)，事務(wù)所現(xiàn)生變并通過(guò)擴(kuò)大內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所在港執(zhí)業(yè)空間，年首內(nèi)資間接強(qiáng)化國(guó)家高水平對(duì)外開(kāi)放戰(zhàn)略的股審格局制度配套。”

　　李穎琦教授進(jìn)一步指出，計(jì)擬現(xiàn)有10家指定事務(wù)所服務(wù)容量已趨飽和，增補(bǔ)部分企業(yè)因?qū)徲?jì)排期延遲上市；新增兩家須為香港成員所或國(guó)際網(wǎng)絡(luò)成員的事務(wù)所現(xiàn)生變中資所，將打破“四大+六內(nèi)資”的年首內(nèi)資格局，官方希望通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)“推動(dòng)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展”，股審格局其“鯰魚(yú)效應(yīng)”更多體現(xiàn)在倒逼存量機(jī)構(gòu)提升港股審計(jì)專長(zhǎng)與跨境監(jiān)管合規(guī)能力。計(jì)擬

　　上海市海華永泰律師事務(wù)所高級(jí)合伙人孫宇昊律師在受訪時(shí)向界面新聞表示，增補(bǔ)隨著近年來(lái)港股IPO市場(chǎng)活躍，事務(wù)所現(xiàn)生變內(nèi)地企業(yè)赴港上市需求持續(xù)增長(zhǎng)，有限的審計(jì)機(jī)構(gòu)數(shù)量在一定程度上可能推高服務(wù)成本，并難以充分滿足市場(chǎng)對(duì)多元化、國(guó)際化審計(jì)服務(wù)的需求。

　　山東隆湶律師事務(wù)所主任、高級(jí)合伙人李富民在接受界面新聞采訪時(shí)認(rèn)為，文件把“10進(jìn)2”放在當(dāng)下推出，核心法律意圖是“提前補(bǔ)位”。 李富民認(rèn)為，現(xiàn)有10家機(jī)構(gòu)手握港股七成市值審計(jì)量，法律地位穩(wěn)定，但“集中度過(guò)高”。更關(guān)鍵的是，備案新規(guī)下招股書(shū)財(cái)務(wù)有效期縮短至6個(gè)月，10家機(jī)構(gòu)的人力儲(chǔ)備明顯無(wú)法滿足高峰時(shí)段的“倒計(jì)時(shí)”義務(wù)，潛在違約風(fēng)險(xiǎn)正從商業(yè)層面上升到合規(guī)層面。

　　“境外上市備案制全面落地后，港股成為內(nèi)地企業(yè)首選退出通道，若審計(jì)機(jī)構(gòu)容量不足，將直接觸發(fā)《證券法》第一百九十九條‘未勤勉盡責(zé)’的連鎖問(wèn)責(zé)。增補(bǔ)兩家，實(shí)質(zhì)是把監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)從‘不可預(yù)期’轉(zhuǎn)為‘可分配’，同時(shí)向國(guó)際投資者兌現(xiàn)《內(nèi)地與香港監(jiān)管合作備忘錄》中的‘充足審計(jì)資源’承諾，屬于典型的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防型動(dòng)作。”李富民律師進(jìn)一步解讀道。

　　哪些會(huì)計(jì)師事務(wù)所有望在此次增補(bǔ)工作中獲得H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的展業(yè)資格？

　　具體來(lái)看，《通知》要求，申請(qǐng)加入H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)名單的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)滿足已完成從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案、2024年度業(yè)務(wù)收入不低于15億元，其中：審計(jì)業(yè)務(wù)收入不低于10億元，且證券服務(wù)業(yè)務(wù)收入不低于2.5億元或上市公司審計(jì)客戶不少于100家；中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)不少于800人；內(nèi)部治理相關(guān)制度健全并有效執(zhí)行、在香港發(fā)展有成員所或與香港會(huì)計(jì)師事務(wù)所同為某一國(guó)際會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)的成員所等基本要求。

　　“由于收入、注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)等硬性指標(biāo)并不能完全代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所的綜合實(shí)力，在基本要求的基礎(chǔ)上，財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)進(jìn)一步從會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理入手確定了幾項(xiàng)優(yōu)先考慮因素，包括執(zhí)業(yè)活動(dòng)信息化水平高、信息系統(tǒng)建設(shè)先進(jìn)，具有較強(qiáng)的職業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力，一體化管理程度較高，香港成員所在H股企業(yè)或其他香港上市公司領(lǐng)域具有較為豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)?！必?cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)部門負(fù)責(zé)人表示。

　　從中注協(xié)今年11月18日最新發(fā)布的《2024年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)百家排名信息》披露的數(shù)據(jù)來(lái)看，滿足“業(yè)務(wù)收入15億元以上、注冊(cè)會(huì)計(jì)師數(shù)量不低于800人”硬性條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所共計(jì)14家，其中10家已具備H股審計(jì)資格，剩余4家分別為天職國(guó)際、容誠(chéng)、中審眾環(huán)以及中興華。

　　界面新聞制圖

　　財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)將根據(jù)內(nèi)地與香港有關(guān)監(jiān)管要求，對(duì)獲準(zhǔn)從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行嚴(yán)格管理，確保其持續(xù)符合審核推薦要求并高質(zhì)量完成H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)。 

一是持續(xù)條件審核。推薦不搞“終身制”，并非永久有效。財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)將健全完善名單動(dòng)態(tài)管理和市場(chǎng)退出機(jī)制，每年結(jié)合證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案和執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作對(duì)H股會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行綜合評(píng)估，對(duì)于不再符合《通知》基本要求的，財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)將撤回推薦。 

二是強(qiáng)化后續(xù)管理。財(cái)政部將H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目納入省級(jí)以上財(cái)政部門每年開(kāi)展一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查（“一年一查”）的項(xiàng)目抽檢范圍，每年在檢查H股會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，抽檢部分H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)對(duì)H股會(huì)計(jì)師事務(wù)所H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的滾動(dòng)覆蓋。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的報(bào)備管理。 

三是加強(qiáng)監(jiān)管協(xié)同。財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)將強(qiáng)化對(duì)H股會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的后續(xù)監(jiān)管，并與香港方面及時(shí)互通H股會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)情況，加強(qiáng)信息共享。

　　談到H股審計(jì)工作與A股的差異和注意事項(xiàng)，上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教授李穎琦進(jìn)一步表示，H股審計(jì)需同時(shí)出具符合香港財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（HKFRS）與內(nèi)地企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（CAS）的兩套報(bào)表，二者在公允價(jià)值計(jì)量、資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回、關(guān)聯(lián)方披露范圍上存在實(shí)質(zhì)性差異；審計(jì)底稿必須同步接受財(cái)政部與香港會(huì)財(cái)局“雙重核查”，并強(qiáng)制由香港執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與簽字；此外，H股審計(jì)報(bào)告須額外就“持續(xù)符合香港上市規(guī)則”發(fā)表專項(xiàng)聲明，而A股僅需對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則遵循性發(fā)表意見(jiàn)。

　　談及后續(xù)對(duì)H股審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，李穎琦指出，新增兩家機(jī)構(gòu)將立即分享H股審計(jì)市場(chǎng)份額，并同步接受財(cái)政部“一年一查”與香港會(huì)財(cái)局“突擊抽查”，預(yù)示H股審計(jì)機(jī)構(gòu)“動(dòng)態(tài)進(jìn)出”成為常態(tài)，對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和跨境監(jiān)管合作提出更高要求。