羅兵咸永道提出的普華疑問(wèn)
于審核2024年全年業(yè)績(jī)的過(guò)程中，羅兵咸永道注意到本公司已向其提供同一銀行賬戶的永道異常多個(gè)版本銀行交易記錄，該等記錄分別存取自SAP系統(tǒng)及網(wǎng)上銀行。發(fā)現(xiàn)于審查管理層所提供的上市市公司銀行流水記錄時(shí)，羅兵咸永道發(fā)現(xiàn)銀行流水記錄中的公司果若干交易并不連續(xù)，且已識(shí)別的資金關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)并未于本集團(tuán)相關(guān)銀行明細(xì)賬中入賬。
根據(jù)獨(dú)立法證調(diào)查，求增已識(shí)別出五個(gè)銀行賬戶的加審計(jì)費(fèi)銀行交易記錄與本集團(tuán)明細(xì)賬所記錄的交易存在差異，當(dāng)中兩個(gè)銀行賬戶與羅兵咸永道所識(shí)別的被拒布調(diào)兩個(gè)銀行賬戶相符。
據(jù)悉，后辭本公司于羅兵咸永道向董事會(huì)匯報(bào)其結(jié)果后，任上隨即展開(kāi)內(nèi)部搜查。查結(jié)涉及2023年及2024年所進(jìn)行關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)總金額的普華內(nèi)部搜查結(jié)果，與獨(dú)立法證調(diào)查的永道異常結(jié)果一致。
5月27日，發(fā)現(xiàn)新城悅服務(wù)集團(tuán)有限公司（簡(jiǎn)稱“新城悅服務(wù)”）宣布，羅兵咸永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所（簡(jiǎn)稱“普華永道”）辭去核數(shù)師職務(wù)，自2025年5月26日起生效。
公告顯示，普華永道于2025年3月22日向?qū)徍宋瘑T會(huì)口頭匯報(bào)，以及于2025年3月31日審核委員會(huì)會(huì)議中正式匯報(bào)，在對(duì)集團(tuán)2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的過(guò)程中，注意到集團(tuán)與某關(guān)聯(lián)方若干資金往來(lái)交易有關(guān)的重要事項(xiàng)，普華永道亦向?qū)徍宋瘑T會(huì)匯報(bào)了該等事項(xiàng)對(duì)本集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)工作的影響，具體如下：
于2024年度審計(jì)過(guò)程中，普華永道抽樣選擇集團(tuán)部分銀行賬戶，要求管理層提供相關(guān)銀行對(duì)賬單記錄供其執(zhí)行資金流水檢查程序。在對(duì)管理層提供的銀行對(duì)賬單記錄執(zhí)行檢查的過(guò)程中，普華永道發(fā)現(xiàn)其中有三個(gè)銀行賬戶的銀行對(duì)賬單記錄存在資金流水交易不連續(xù)（即，部分交易的金額與每日賬戶余額無(wú)法加總核對(duì)一致）的情況。其向管理層反饋該情況后，管理層重新提供了該三個(gè)銀行賬戶的銀行對(duì)賬單記錄。
通過(guò)對(duì)上述管理層提供的銀行對(duì)賬單記錄的檢查，普華永道發(fā)現(xiàn)其中兩個(gè)銀行賬戶在2024年度存在與公司某一關(guān)聯(lián)方的資金往來(lái)，涉及的資金流出及資金流入金額分別合計(jì)人民幣22.7億元。此外，普華永道發(fā)現(xiàn)上述關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)交易并未在集團(tuán)相關(guān)銀行明細(xì)賬中進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄，新城悅服務(wù)亦未按照關(guān)聯(lián)方交易的要求履行相關(guān)的審批和披露程序。
普華永道要求新城悅服務(wù)解釋說(shuō)明上述事項(xiàng)的交易目的、未進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄的原因以及相應(yīng)需要的審批和披露。董事會(huì)隨后于2025年3月25日成立獨(dú)立調(diào)查委員會(huì)，對(duì)上述關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)進(jìn)行調(diào)查，并于2025年4月16日委聘獨(dú)立調(diào)查顧問(wèn)就相關(guān)事宜向獨(dú)立調(diào)查委員會(huì)提供意見(jiàn)。
于2025年4月24日至2025年5月16日期間，普華永道與獨(dú)立調(diào)查委員會(huì)及╱或獨(dú)立調(diào)查顧問(wèn)召開(kāi)了若干次會(huì)議，就獨(dú)立調(diào)查顧問(wèn)及其專家團(tuán)隊(duì)的背景和勝任能力、擬調(diào)查的初步計(jì)劃、調(diào)查范圍及調(diào)查程序和方法等事項(xiàng)進(jìn)行了溝通。截至其辭任函出具日，普華永道了解獨(dú)立調(diào)查顧問(wèn)的調(diào)查程序尚在進(jìn)行中，其尚未取得任何與調(diào)查發(fā)現(xiàn)有關(guān)的信息。
根據(jù)與審核委員會(huì)的溝通并應(yīng)審核委員會(huì)的要求，基于獨(dú)立調(diào)查計(jì)劃、調(diào)查范圍及調(diào)查程序和方法等的初步理解，普華永道對(duì)就前述關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)事項(xiàng)及相關(guān)獨(dú)立調(diào)查執(zhí)行必要審計(jì)程序所需的額外時(shí)間和審計(jì)收費(fèi)進(jìn)行了預(yù)估，于2025年4月28日向?qū)徍宋瘑T會(huì)提交了額外審計(jì)收費(fèi)報(bào)價(jià)，并于2025年5月13日將額外審計(jì)收費(fèi)報(bào)價(jià)發(fā)送給公司管理層。
新城悅服務(wù)于2025年5月15日致電、2025年5月17日書面告知普華永道，鑒于公司不接納上述與關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)事項(xiàng)及相關(guān)獨(dú)立調(diào)查有關(guān)的額外審計(jì)收費(fèi)報(bào)價(jià)，為推進(jìn)2024年全年業(yè)績(jī)的審核工作及避免進(jìn)一步不必要延誤，經(jīng)審核委員會(huì)及董事會(huì)審慎考慮后，公司建議普華永道辭任核數(shù)師。
普華永道同意辭任核數(shù)師，自辭任函日期（即2025年5月26日）起生效。
?獨(dú)立調(diào)查結(jié)果
誠(chéng)如該等公告所披露，董事會(huì)已成立獨(dú)立調(diào)查委員會(huì)對(duì)關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)進(jìn)行調(diào)查。其后，本公司接獲復(fù)牌指引，據(jù)此，本公司須（其中包括）對(duì)關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫?dú)立法證調(diào)查（“獨(dú)立法證調(diào)查”），評(píng)估其對(duì)本公司業(yè)務(wù)營(yíng)運(yùn)及財(cái)務(wù)狀況的影響，并公佈調(diào)查結(jié)果及採(cǎi)取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救行動(dòng)。
就此，富?，敐煞ㄗC調(diào)查有限公司（“獨(dú)立法證會(huì)計(jì)師”）已獲委任進(jìn)行獨(dú)立法證調(diào)查。
獨(dú)立法證會(huì)計(jì)師已向獨(dú)立調(diào)查委員會(huì)提交法證調(diào)查報(bào)告（“調(diào)查報(bào)告”）草擬本。獨(dú)立調(diào)查委員會(huì)已審閱調(diào)查報(bào)告，并將調(diào)查報(bào)告連同其觀點(diǎn)和推薦建議一併提交予董事會(huì)審議。
獨(dú)立法證調(diào)查范圍及所執(zhí)行的程序
獨(dú)立法證調(diào)查的審查期間為2023年1月1日起至2025年3月31日（“審查期間”）。獨(dú)立法證會(huì)計(jì)師于工作過(guò)程中已執(zhí)行以下程序：
(i) 數(shù)據(jù)收集、處理及審查?— (a)于審查期間收集各類數(shù)據(jù)，包括已識(shí)別人士（包括若干本公司董事（“董事”）、高級(jí)管理層成員及本公司僱員）（“取證對(duì)象”）的電腦、伺服器電子郵件通訊及即時(shí)通訊記錄、過(guò)往自本公司內(nèi)部系統(tǒng)“System Applications and Products”（“SAP系統(tǒng)”）的銀行交易刪除記錄、銀行流水、處理關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)的紙質(zhì)審批單以及本集團(tuán)關(guān)聯(lián)方名單（“關(guān)聯(lián)方名單”）；(b)對(duì)儲(chǔ)存于上述電腦內(nèi)的數(shù)據(jù)進(jìn)行法證鏡像處理；及(c)在處理所收集的數(shù)據(jù)后，透過(guò)關(guān)鍵字搜尋對(duì)已識(shí)別文件進(jìn)行法證審查；
(ii) 面談?— 與經(jīng)挑選取證對(duì)象、本集團(tuán)其他相關(guān)僱員及新城控股集團(tuán)股份有限公司（“新城控股”，于上海證券交易所上市的公司（股份代號(hào)：601155））一名參與關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)的人士進(jìn)行面談，以了解關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)的詳情；
(iii) 用戶活動(dòng)分析?— 基于所收集的數(shù)據(jù)，分析取證對(duì)象的活動(dòng)并識(shí)別任何可疑及不尋?；顒?dòng)；
(iv) 關(guān)聯(lián)方交易分析 — (a)審閱關(guān)聯(lián)方名單，連同有關(guān)關(guān)聯(lián)方交易的本公司內(nèi)部政策、審批程序及記錄，以了解并確認(rèn)關(guān)聯(lián)方數(shù)目；(b)自公開(kāi)來(lái)源取得本公司關(guān)聯(lián)方的商業(yè)登記資料；(c)比對(duì)在文件審查過(guò)程中識(shí)別的資料及關(guān)聯(lián)方名單，以識(shí)別本公司及其交易對(duì)手方之間的任何潛在未披露關(guān)係；(d)對(duì)比(1)自網(wǎng)上銀行系統(tǒng)下載或(2)現(xiàn)場(chǎng)到訪銀行取得的本公司銀行流水以審閱交易記錄；(e)根據(jù)交易金額將銀行流水上的交易分類，與對(duì)手方的交易記錄進(jìn)行比對(duì)，以識(shí)別潛在關(guān)聯(lián)方活動(dòng)；(f)進(jìn)行比對(duì)，比較審查期間內(nèi)的已分類銀行交易資料及本集團(tuán)一般明細(xì)賬，以識(shí)別任何未記錄交易、就比對(duì)中不匹配的交易向本公司相關(guān)僱員提出查詢并收集補(bǔ)充資料；(g)取得及審閱本公司的相關(guān)政策、審批及付款授權(quán)程序，以識(shí)別負(fù)責(zé)審批有關(guān)資金往來(lái)的人員；及(h)與高級(jí)管理層、財(cái)務(wù)部人員及本公司其他僱員進(jìn)行面談，以了解該等資金往來(lái)的詳情及審批流程；
及(v) 被刪除的記錄數(shù)據(jù)分析?— (a)就于審查期間在SAP系統(tǒng)刪除金額超過(guò)人民幣10百萬(wàn)元或以上的交易記錄進(jìn)行分析；(b)取得銀行回單并與銀行流水進(jìn)行對(duì)比，以核實(shí)對(duì)手方的身份及交易的性質(zhì)；及(c)將刪除記錄與本集團(tuán)一般明細(xì)賬進(jìn)行對(duì)賬，以調(diào)查刪除原因。
獨(dú)立法證調(diào)查的主要結(jié)果概要
基于在獨(dú)立法證調(diào)查過(guò)程中進(jìn)行的程序，并受限于下文“主要限制”一節(jié)所載的限制，獨(dú)立法證會(huì)計(jì)師得出以下主要觀察及結(jié)果：
(A) 關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)
誠(chéng)如該等公告所披露，于審核2024年全年業(yè)績(jī)之過(guò)程中，本公司時(shí)任核數(shù)師羅兵咸永道發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)并無(wú)記入本公司編制之記賬記錄及財(cái)務(wù)報(bào)表，并發(fā)現(xiàn)本公司提供之銀行流水存在若干不一致之處。
就此而言，獨(dú)立法證會(huì)計(jì)師于審查期間已收集并審閱本集團(tuán)的銀行交易記錄，以識(shí)別銀行交易記錄與記入本集團(tuán)一般明細(xì)賬的交易是否存在任何差異。根據(jù)獨(dú)立法證調(diào)查結(jié)果發(fā)現(xiàn)，本公司附屬公司的五個(gè)銀行賬戶存在差異之處，涉及該等附屬公司與上海悅崧實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司（“上海悅崧”）之間的關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)。上海悅崧為新城控股的附屬公司。獨(dú)立法證會(huì)計(jì)師所識(shí)別的關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)概要如下：
關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)是由新城控股一名管理人員（“新城控股員工”）及時(shí)任執(zhí)行董事楊博先生（“楊先生”）策劃，并在本集團(tuán)多名僱員協(xié)助下進(jìn)行，主要目的為解決新城控股的短期資金需求。楊先生于本集團(tuán)協(xié)調(diào)關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)，并指示本集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心總經(jīng)理（“財(cái)務(wù)管理中心總經(jīng)理”）使用定制紙質(zhì)審批單進(jìn)行該等轉(zhuǎn)賬，紙質(zhì)審批單經(jīng)由楊先生及財(cái)務(wù)管理中心總經(jīng)理聯(lián)合簽署，旨在刻意規(guī)避本集團(tuán)以SAP系統(tǒng)實(shí)施的內(nèi)部審批程序。隨后，財(cái)務(wù)管理中心總經(jīng)理指示財(cái)務(wù)管理中心員工從SAP系統(tǒng)刪除關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)的銀行轉(zhuǎn)賬記錄。
(B) 參與關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)的人員
獨(dú)立法證會(huì)計(jì)師已識(shí)別參與關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)的人員如下：
(i) 直接參與關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)的人員：
(a) 新城控股員工，要求進(jìn)行關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)；
(b) 楊先生，執(zhí)行新城控股員工的關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)要求，指示財(cái)務(wù)管理中心總經(jīng)理使用定制紙質(zhì)審批單進(jìn)行該等轉(zhuǎn)賬，并簽署紙質(zhì)審批單；
(c) 財(cái)務(wù)管理中心總經(jīng)理，負(fù)責(zé)進(jìn)行關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)，并指示財(cái)務(wù)管理中心員工刪除交易記錄；及
(d) 四名本集團(tuán)僱員，即楊先生的助理及三名財(cái)務(wù)管理中心僱員，彼等參與執(zhí)行關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)及╱或從SAP系統(tǒng)刪除交易記錄；
(ii) 知悉關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)的其他人士：
(a)兩名本公司前高級(jí)管理層成員，于本公告日期均已辭任本公司職務(wù)；
(b)一名本集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心前總監(jiān)；
及(c)本集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心副總經(jīng)理。有證據(jù)顯示該等人士知悉關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)。然而，獨(dú)立法證調(diào)查并無(wú)發(fā)現(xiàn)證據(jù)顯示彼等知悉轉(zhuǎn)賬并未妥善記錄在本集團(tuán)一般明細(xì)賬或關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)的交易記錄遭刪除。具體而言，本集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心副總經(jīng)理已在獨(dú)立法證調(diào)查中解釋，彼誤以為關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)屬于本公司與新城控股于2024年9月30日訂立的貸款框架協(xié)議項(xiàng)下擬進(jìn)行交易的一部分。
除上述者外，獨(dú)立法證調(diào)查并無(wú)發(fā)現(xiàn)任何其他參與關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)的董事或本公司高級(jí)管理層。獨(dú)立法證會(huì)計(jì)師并無(wú)發(fā)現(xiàn)任何證據(jù)顯示王振華先生（為本公司的控股股東）曾參與關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)。根據(jù)獨(dú)立法證調(diào)查的結(jié)果，王振華先生于審查期間已不再牽涉或參與本集團(tuán)的實(shí)際管理及營(yíng)運(yùn)。
(C) 關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)的財(cái)務(wù)影響
截至2023年及2024年12月31日止年度，關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)的總金額分別為人民幣1,800百萬(wàn)元及人民幣5,170百萬(wàn)元。除2023年的一筆資金往來(lái)外，本集團(tuán)轉(zhuǎn)賬予上海悅崧的資金均于同月償還予本集團(tuán)，于2023年12月31日及2024年12月31日均無(wú)錄得任何關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)的未償還結(jié)馀。
本集團(tuán)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物主要由其銀行現(xiàn)金組成。根據(jù)本集團(tuán)的管理賬目，自2022年12月以來(lái)，本集團(tuán)于各季度末的銀行現(xiàn)金維持于人民幣1,100百萬(wàn)元以上，銀行現(xiàn)金結(jié)馀于2024年12月31日達(dá)到人民幣2,192百萬(wàn)元。僅供說(shuō)明用途，于審查期間特定季度作出的關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)之最高未償還結(jié)馀佔(zhàn)相關(guān)季度末的銀行結(jié)馀比例介乎于約29%至58%之間。由于本集團(tuán)于審查期間維持穩(wěn)健的現(xiàn)金流量狀況，流動(dòng)資產(chǎn)超過(guò)人民幣4,600百萬(wàn)元，而流動(dòng)負(fù)債則維持于約人民幣3,000百萬(wàn)元的穩(wěn)定水平，本集團(tuán)以流動(dòng)資產(chǎn)淨(jìng)額維持穩(wěn)健的財(cái)務(wù)狀況。
(D) 進(jìn)行關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)的理由
進(jìn)行關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)的理由如下：
(i) 新城控股的資金需求： 自2020年以來(lái)，物業(yè)開(kāi)發(fā)行業(yè)一直處于調(diào)整階段，而物業(yè)開(kāi)發(fā)公司于2023年更面臨尤其嚴(yán)重的現(xiàn)金流量壓力。基于為確保可按時(shí)交付物業(yè)以保障物業(yè)買家權(quán)益的資金需求、收緊項(xiàng)目公司的資本限制，以及獲批銀行貸款與實(shí)際撥款的時(shí)間差距等理由，新城控股難以靈活調(diào)配資本資源，并須倚賴短期貸款填補(bǔ)取得新資金前的資金缺口。根據(jù)獨(dú)立法證調(diào)查結(jié)果，關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)項(xiàng)下轉(zhuǎn)賬予上海悅崧的資金主要由新城控股用于償還到期債務(wù)及支付建筑合約款項(xiàng)，以確保物業(yè)順利交付。
(ii) 本公司現(xiàn)金流量狀況穩(wěn)?。?有別于受緊縮政策嚴(yán)重影響的物業(yè)開(kāi)發(fā)行業(yè)，本公司從事物業(yè)管理行業(yè)并以輕資產(chǎn)業(yè)務(wù)模式營(yíng)運(yùn)，受經(jīng)濟(jì)週期波動(dòng)影響較小，故得以維持穩(wěn)定的現(xiàn)金流入。
(iii) 本集團(tuán)倚賴新城控股： 本集團(tuán)的業(yè)務(wù)營(yíng)運(yùn)及收入在某程度上依賴新城控股。舉例而言，于2022年至2024年期間，本集團(tuán)約60%的物業(yè)管理收入來(lái)自新城控股。此外，截至2021年、2022年、2023年及2024年12月31日止四個(gè)年度，新移交予本集團(tuán)作管理的物業(yè)建筑面積分別約37%、32%、66%及41%乃來(lái)自新城控股。因此，倘新城控股因資金不足而無(wú)法交付物業(yè)，將對(duì)本公司的業(yè)務(wù)營(yíng)運(yùn)及收入增長(zhǎng)產(chǎn)生不利影響。因此，本公司協(xié)助解決新城控股的短期資金需求在商業(yè)考量上屬合理。
(iv) 新城控股員工及楊先生的個(gè)人動(dòng)機(jī)： 新城控股員工負(fù)責(zé)新城控股的財(cái)務(wù)管理及融資事宜。由于新城控股在關(guān)鍵時(shí)期面臨償還即將到期債務(wù)及按時(shí)交付物業(yè)的資金壓力，且鑒于本公司的財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)健，關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)不太可能對(duì)本公司的正常業(yè)務(wù)營(yíng)運(yùn)造成任何重大不利影響，新城控股員工因而向楊先生提出資金申請(qǐng)，以解決新城控股的短期資金需求。另一方面，楊先生（為時(shí)任執(zhí)行董事兼本公司首席運(yùn)營(yíng)官）專責(zé)管理本集團(tuán)的業(yè)務(wù)營(yíng)運(yùn)。誠(chéng)如上文第(iii)段所述，若新城控股因資金短缺導(dǎo)致業(yè)務(wù)營(yíng)運(yùn)出現(xiàn)任何中斷，可能對(duì)新城控股交付物業(yè)構(gòu)成負(fù)面影響。繼而將減少移交予本集團(tuán)管理的物業(yè)數(shù)量，影響本集團(tuán)收入來(lái)源，并對(duì)楊先生的表現(xiàn)與能力產(chǎn)生負(fù)面評(píng)價(jià)，故此楊先生同意新城控股員工提出的關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)要求。
(E) 羅兵咸永道提出的疑問(wèn)
于審核2024年全年業(yè)績(jī)的過(guò)程中，羅兵咸永道注意到本公司已向其提供同一銀行賬戶的多個(gè)版本銀行交易記錄，該等記錄分別存取自SAP系統(tǒng)及網(wǎng)上銀行。于審查管理層所提供的銀行流水記錄時(shí)，羅兵咸永道發(fā)現(xiàn)銀行流水記錄中的若干交易并不連續(xù)，且已識(shí)別的關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)并未于本集團(tuán)相關(guān)銀行明細(xì)賬中入賬。
根據(jù)獨(dú)立法證調(diào)查，已識(shí)別出五個(gè)銀行賬戶的銀行交易記錄與本集團(tuán)明細(xì)賬所記錄的交易存在差異，當(dāng)中兩個(gè)銀行賬戶與羅兵咸永道所識(shí)別的兩個(gè)銀行賬戶相符。
據(jù)悉，本公司于羅兵咸永道向董事會(huì)匯報(bào)其結(jié)果后，隨即展開(kāi)內(nèi)部搜查。涉及2023年及2024年所進(jìn)行關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)總金額的內(nèi)部搜查結(jié)果，與獨(dú)立法證調(diào)查的結(jié)果一致。
(F) 管理層誠(chéng)信及可信度
在獨(dú)立法證調(diào)查結(jié)束后，獨(dú)立法證會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)除楊先生外，及受限于調(diào)查報(bào)告所述的限制，概無(wú)現(xiàn)任董事或高級(jí)管理層成員曾參與關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)，亦無(wú)發(fā)現(xiàn)任何證據(jù)或任何其他事宜可能合理達(dá)致對(duì)現(xiàn)任董事及高級(jí)管理層成員（楊先生除外）的誠(chéng)信產(chǎn)生合理懷疑的結(jié)論。
主要限制
在審查過(guò)程中，獨(dú)立法證會(huì)計(jì)師遇到若干限制，可能因此無(wú)法履行或完全履行相關(guān)調(diào)查程序。主要限制載列如下：
(i) 獨(dú)立法證會(huì)計(jì)師未能取得所有要求審查的數(shù)據(jù)，例如(a)若干取證對(duì)象并不同意獨(dú)立法證會(huì)計(jì)師全面存取其工作用途的個(gè)人電腦；(b)若干取證對(duì)象于審查期間因電腦故障而更換電腦，而被更換的電腦已無(wú)法取回；及(c)僅可取回記錄于本集團(tuán)伺服器內(nèi)的取證對(duì)象伺服器電子郵件及即時(shí)通訊記錄。由于概無(wú)取證對(duì)象授權(quán)獨(dú)立法證會(huì)計(jì)師存取個(gè)人手機(jī)設(shè)備，故無(wú)法取得彼等個(gè)人手機(jī)設(shè)備上的電子郵件及即時(shí)通訊記錄。
(ii) 獨(dú)立法證會(huì)計(jì)師已從SAP系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)提取，但SAP系統(tǒng)的刪除日志功能涵蓋范圍和記錄精細(xì)度方面存在一定局限，因此未能通過(guò)技術(shù)手段完全確保刪除過(guò)程中是否伴隨未留痕的數(shù)據(jù)修改行為、日志內(nèi)容與用戶實(shí)際操作的完全一致性、系統(tǒng)是否完整記錄所有用戶執(zhí)行的不同類型刪除操作。
(iii) 本集團(tuán)若干營(yíng)運(yùn)單位的部分銀行賬戶于該等營(yíng)運(yùn)單位注銷注冊(cè)時(shí)已銷戶。因此，獨(dú)立法證會(huì)計(jì)師無(wú)法于網(wǎng)上銀行或向銀行取得相關(guān)銀行交易記錄，而須依賴本集團(tuán)保存的記錄。
(iv) 獨(dú)立法證會(huì)計(jì)師未能與所有可能參與處理關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)的取證對(duì)象面談，原因?yàn)槿舾扇∽C對(duì)象已離開(kāi)本集團(tuán)而無(wú)法聯(lián)繫或因個(gè)人理由未能參與面談。
獨(dú)立法證會(huì)計(jì)師的建議
根據(jù)獨(dú)立法證調(diào)查的結(jié)果，獨(dú)立法證會(huì)計(jì)師已識(shí)別出本集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)控的若干不足之處，并提出若干針對(duì)性推薦建議：
(i) SAP系統(tǒng)中銀行交易記錄的“刪除”及“紅沖”功能的授權(quán)管理
獨(dú)立法證會(huì)計(jì)師指出，多名財(cái)務(wù)部人員已獲授權(quán)執(zhí)行SAP系統(tǒng)內(nèi)銀行交易記錄的“刪除”及“紅沖”功能，但本集團(tuán)并未為該等僱員訂立明確的操作與監(jiān)控機(jī)制。
建議本集團(tuán)取消SAP系統(tǒng)中針對(duì)銀行交易記錄的“刪除”及“紅沖”功能。此外，建議本集團(tuán)採(cǎi)用“沖銷與重記”的方法以進(jìn)行SAP系統(tǒng)中的銀行流水明細(xì)調(diào)整，以保留完整的修改記錄。對(duì)于任何錯(cuò)誤或重複記錄的銀行流水明細(xì)，本集團(tuán)應(yīng)就相關(guān)記錄建立相應(yīng)的沖銷條目，并清楚說(shuō)明抵銷的原因和原銀行流水明細(xì)記錄。
(ii) 停止使用所有紙質(zhì)審批單
獨(dú)立法證會(huì)計(jì)師指出，除關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)外，本集團(tuán)過(guò)往曾就若干緊急資金往來(lái)要求採(cǎi)用紙質(zhì)審批單，而非透過(guò)SAP系統(tǒng)進(jìn)行正式的線上審批流程。就此，獨(dú)立法證會(huì)計(jì)師建議本集團(tuán)從此停止使用紙質(zhì)審批單。經(jīng)本公司確認(rèn)，自2025年7月以來(lái)，本公司已停止使用紙質(zhì)審批單。本集團(tuán)亦會(huì)修訂相關(guān)管理政策，強(qiáng)制規(guī)定所有資金往來(lái)均須透過(guò)線上SAP系統(tǒng)完成審批程序。
(iii) 建立開(kāi)設(shè)SAP系統(tǒng)用戶賬戶的審批程序
獨(dú)立法證會(huì)計(jì)師指出，兩名非執(zhí)行董事（王曉松先生及呂小平先生）及王振華先生（本公司控股股東）的SAP系統(tǒng)用戶賬戶乃未經(jīng)任何適當(dāng)授權(quán)程序而建立。據(jù)本公司確認(rèn)，王振華先生的用戶賬戶自2025年5月起已被停用。建議立即停用上述兩名非執(zhí)行董事的用戶賬戶。此外，本集團(tuán)應(yīng)設(shè)立正式的資訊系統(tǒng)監(jiān)控機(jī)制，并指定負(fù)責(zé)人定期對(duì)系統(tǒng)操作或訪問(wèn)日志進(jìn)行覆核。相關(guān)覆核記錄應(yīng)及時(shí)妥善存檔，以備日后審閱之需。
(iv) 提升本公司風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制框架審查范圍的全面性
目前，本集團(tuán)的審計(jì)監(jiān)察部門負(fù)責(zé)定期審閱本集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和內(nèi)部控制。然而，審計(jì)監(jiān)察部門并未就相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部監(jiān)控檢討的評(píng)估制定工作計(jì)劃，因此，獨(dú)立法證會(huì)計(jì)師難以確定評(píng)估范圍的全面性。建議本集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察部門更頻繁地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部監(jiān)控檢討進(jìn)行評(píng)估。于進(jìn)行該等評(píng)估前，應(yīng)先制定詳盡的評(píng)估計(jì)劃，明確列出評(píng)估范圍及內(nèi)容，并提交予本公司審核委員會(huì)（“審核委員會(huì)”）審閱。審計(jì)監(jiān)察部門應(yīng)嚴(yán)格遵循評(píng)估計(jì)劃執(zhí)行相關(guān)工作。評(píng)估結(jié)果應(yīng)直接向?qū)徍宋瘑T會(huì)匯報(bào)。此外，建議本集團(tuán)應(yīng)考慮聘請(qǐng)獨(dú)立第三方定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部監(jiān)控檢討，并將結(jié)果直接向?qū)徍宋瘑T會(huì)匯報(bào)。
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