上海國家會計學院李穎琦教授在接受界面新聞采訪時指出：“此次增補是年首內資15年來的首次，財政部和證監(jiān)會明確‘降低制度性成本、股審格局服務香港國際金融中心建設’的計擬目標，該政策時點與2025年12家中概股啟動港股二次上市高度重合，增補客觀上對沖了外部監(jiān)管風險，事務所現生變并通過擴大內地會計師事務所在港執(zhí)業(yè)空間，年首內資間接強化國家高水平對外開放戰(zhàn)略的股審格局制度配套?！?/p>

　　李穎琦教授進一步指出，計擬現有10家指定事務所服務容量已趨飽和，增補部分企業(yè)因審計排期延遲上市；新增兩家須為香港成員所或國際網絡成員的事務所現生變中資所，將打破“四大+六內資”的年首內資格局，官方希望通過競爭“推動行業(yè)高質量發(fā)展”，股審格局其“鯰魚效應”更多體現在倒逼存量機構提升港股審計專長與跨境監(jiān)管合規(guī)能力。計擬

　　上海市海華永泰律師事務所高級合伙人孫宇昊律師在受訪時向界面新聞表示，增補隨著近年來港股IPO市場活躍，事務所現生變內地企業(yè)赴港上市需求持續(xù)增長，有限的審計機構數量在一定程度上可能推高服務成本，并難以充分滿足市場對多元化、國際化審計服務的需求。

　　山東隆湶律師事務所主任、高級合伙人李富民在接受界面新聞采訪時認為，文件把“10進2”放在當下推出，核心法律意圖是“提前補位”。 李富民認為，現有10家機構手握港股七成市值審計量，法律地位穩(wěn)定，但“集中度過高”。更關鍵的是，備案新規(guī)下招股書財務有效期縮短至6個月，10家機構的人力儲備明顯無法滿足高峰時段的“倒計時”義務，潛在違約風險正從商業(yè)層面上升到合規(guī)層面。

　　“境外上市備案制全面落地后，港股成為內地企業(yè)首選退出通道，若審計機構容量不足，將直接觸發(fā)《證券法》第一百九十九條‘未勤勉盡責’的連鎖問責。增補兩家，實質是把監(jiān)管風險從‘不可預期’轉為‘可分配’，同時向國際投資者兌現《內地與香港監(jiān)管合作備忘錄》中的‘充足審計資源’承諾，屬于典型的風險預防型動作?！崩罡幻衤蓭熯M一步解讀道。

　　哪些會計師事務所有望在此次增補工作中獲得H股企業(yè)審計業(yè)務的展業(yè)資格？

　　具體來看，《通知》要求，申請加入H股企業(yè)審計業(yè)務名單的會計師事務所應當滿足已完成從事證券服務業(yè)務備案、2024年度業(yè)務收入不低于15億元，其中：審計業(yè)務收入不低于10億元，且證券服務業(yè)務收入不低于2.5億元或上市公司審計客戶不少于100家；中國注冊會計師人數不少于800人；內部治理相關制度健全并有效執(zhí)行、在香港發(fā)展有成員所或與香港會計師事務所同為某一國際會計網絡的成員所等基本要求。

　　“由于收入、注冊會計師人數等硬性指標并不能完全代表會計師事務所的綜合實力，在基本要求的基礎上，財政部、中國證監(jiān)會進一步從會計師事務所內部管理入手確定了幾項優(yōu)先考慮因素，包括執(zhí)業(yè)活動信息化水平高、信息系統(tǒng)建設先進，具有較強的職業(yè)責任風險承擔能力，一體化管理程度較高，香港成員所在H股企業(yè)或其他香港上市公司領域具有較為豐富的審計經驗?！必斦?、中國證監(jiān)會有關部門負責人表示。

　　從中注協(xié)今年11月18日最新發(fā)布的《2024年度會計師事務所綜合評價百家排名信息》披露的數據來看，滿足“業(yè)務收入15億元以上、注冊會計師數量不低于800人”硬性條件的會計師事務所共計14家，其中10家已具備H股審計資格，剩余4家分別為天職國際、容誠、中審眾環(huán)以及中興華。

　　界面新聞制圖

　　財政部、中國證監(jiān)會將根據內地與香港有關監(jiān)管要求，對獲準從事H股企業(yè)審計業(yè)務的會計師事務所進行嚴格管理，確保其持續(xù)符合審核推薦要求并高質量完成H股企業(yè)審計業(yè)務。 

一是持續(xù)條件審核。推薦不搞“終身制”，并非永久有效。財政部、中國證監(jiān)會將健全完善名單動態(tài)管理和市場退出機制，每年結合證券服務業(yè)務備案和執(zhí)業(yè)質量檢查工作對H股會計師事務所進行綜合評估，對于不再符合《通知》基本要求的，財政部、中國證監(jiān)會將撤回推薦。 

二是強化后續(xù)管理。財政部將H股企業(yè)審計業(yè)務項目納入省級以上財政部門每年開展一次執(zhí)業(yè)質量檢查（“一年一查”）的項目抽檢范圍，每年在檢查H股會計師事務所時，抽檢部分H股企業(yè)審計業(yè)務項目，實現對H股會計師事務所H股企業(yè)審計業(yè)務項目的滾動覆蓋。同時，加強對從事H股企業(yè)審計業(yè)務的會計師事務所和注冊會計師的報備管理。 

三是加強監(jiān)管協(xié)同。財政部、中國證監(jiān)會將強化對H股會計師事務所和注冊會計師的后續(xù)監(jiān)管，并與香港方面及時互通H股會計師事務所的審計情況，加強信息共享。

　　談到H股審計工作與A股的差異和注意事項，上海國家會計學院教授李穎琦進一步表示，H股審計需同時出具符合香港財務報告準則（HKFRS）與內地企業(yè)會計準則（CAS）的兩套報表，二者在公允價值計量、資產減值轉回、關聯(lián)方披露范圍上存在實質性差異；審計底稿必須同步接受財政部與香港會財局“雙重核查”，并強制由香港執(zhí)業(yè)注冊會計師參與簽字；此外，H股審計報告須額外就“持續(xù)符合香港上市規(guī)則”發(fā)表專項聲明，而A股僅需對會計準則遵循性發(fā)表意見。

　　談及后續(xù)對H股審計機構的監(jiān)管，李穎琦指出，新增兩家機構將立即分享H股審計市場份額，并同步接受財政部“一年一查”與香港會財局“突擊抽查”，預示H股審計機構“動態(tài)進出”成為常態(tài)，對執(zhí)業(yè)質量和跨境監(jiān)管合作提出更高要求。